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第1章 税法基础理论

学

案例导引

1.1 税收的概念

1.2 税法基础

1.3 税法要素

1.4 税收立法

1.5 税法体系

本章小结

关键概念

复题

第2章 流转税税法——增值税法

学

案例导引

2.1 增值税基础知识

2.2 增值税基本法律

2.3 增值税计税管理

2.4 增值税出口退税

本章小结

关键概念

复题

第3章 流转税税法——消费税法

学

案例导引

3.1 消费税基础知识

3.2 消费税基本法律

3.3 消费税计税管理

本章小结

关键概念

复题

第4章 流转税税法——关税法和船舶吨税法

学

案例导引

4.1 关税基础知识

4.2 关税基本法律

4.3 关税计税管理

4.4 船舶吨税法

本章小结

关键概念

复题

第5章 所得税税法——企业所得税法

学

案例导引

5.1 企业所得税基础知识

5.2 企业所得税基本法律

5.3 企业所得税计税管理

本章小结

关键概念

复题

第6章 所得税税法——个人所得税法

学

案例导引

6.1 个人所得税基础知识

6.2 个人所得税基本法律

6.3 个人所得税计税管理

本章小结

关键概念

复题

第7章 资源类税法

学

案例导引

7.1 资源税法

7.2 城镇土地使用税法

7.3 耕地占用税法

7.4 土地增值税法

本章小结

关键概念

复题

第8章 其他各税税法

学

案例导引

8.1 财产税税法

8.2 行为目的税税法

8.3 烟叶税法

8.4 非税征收制度

本章小结

关键概念

复题

第9章 税收征收管理法

学

案例导引

9.1 税务管理

9.2 税款征收

9.3 纳税评估

9.4 税务检查

9.5 税务违法处理

9.6 税务文书

本章小结

关键概念

复题

第10章 税务行政管理法

学

案例导引

10.1 税收管理

10.2 税务行政处罚

10.3 税务行政争讼

10.4 税务行政赔偿

本章小结

关键概念

复题

主要参考文献

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1.pan>

税收的概念

1.1.pan>

税收的含义税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收入分配、取得财政收入的一种手段。它是国家调控经济的重要杠杆，其含义主括以下几个方面：

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税收的依据国家取得任何一种财政收入是要凭借国家的某种权力，如国家的土地收入、官产收入、国有企业利润收入，凭借的是国家对土地和生产资料的所有权；其特权收入，凭借的是国家对山林、水流、矿藏等自然资源的所有权；向其统治的臣民或国家收取贡物，凭借的是统治者的权力等。诸如上述国家权力，归结起来可概括为财产权力和政治权力。国家取得各种财政收入所凭借的也是这两种权力，但税收凭借的只是政治权力而不是财产权力，因此国家政治权力是税收的依据，也是税收强制、的体现。

1.1.1.2

税收的特征税收的特征一般是指其形式特征，它是税收区别于其他财政收入方式的基本标志。税收的特括强制、无偿和固定，具体表现为：

(1)

强制。强制是指税收凭借国家政治权力，通过法律形式对国民收行的强制征收。负有纳税义务的单位和个人必须依法定的标准和期限来履行纳税义务，否则属于违法行为，应受到法律的处罚与制裁。

(2)

无偿。无偿是指国家向纳税行无须偿还的征收，即国家征税以后，税款归国家所有而不再归还给纳税人，也不需要支付任何报酬。但体上，税收又具有间接的返还。我国社会主义税收体现了“取之于民、用之于民”的基本特点。（

3)

固定。固定是指国家征税通过法律形式预先规定了征收范围、计税标准及征收比例或数额，且在时期内具有相对的稳定。但税收的固定也不是一成不变的，而是随着经济发展或国家特定的需要，依法实施调整与修改。税收的

3

个特征是统一的整体，是各种社会制度下的税收共。只有同时具备这

3

个特征才是税收，否则不是税收。

1.1.1.3

税收的范畴税收在社会再生产过程中属于分配范畴。社会再生产中的分配环节是将社会产品和国民收入分为不同的份额，并决定各份额归谁占有的一个环节，而税收是该环节的一种形式。国家征税的过程，是把一部分国民收入从纳税单位或个人手中转变为国家所有的分配过程。同时，由于税收分配凭借的是国家政治权力，因而税收分配所体现的分配关系是一种特定的分配关系。

1.1.1.4

税收的形态从历史演变来看，税收的形态有力役、实物和货币，其中力役是税收的特殊形态，实物和货币尤其是货币是税收的主要形态。在奴隶社会和封建社会，税收以实物和力役形态为主；在封建社会末期尤其是资本主义社会，税收形态从实物过渡到以货币为主，甚采用货币形态。在我国，现行各税种均以货币形式征收。

1.1.2

税收的产生

1.1.2.pan>

税收产生的条件一般认为，税收的产生取决于相互制约的两个条件：

(1)

税收产生的前提条件——国家的产生和存在。国家的出现同税收产生有着本质的联系。一方面，税收是国家实现其职能的物质基础，只有出现国家之后，才有为满足国家政权行使职能而征税的客观需要。另一方面，税收是以国家为主体、以国家政治权力为依据的特定分配，只有产生了国家，才有课征税收的主体，也才有课征税收的依据，从而使税收的产生成为可能。

(2)

税收产生的经济条件——私有财产制度的存在和发展。私有财产制度的出现同税收的产生有着直接的必然联系。税收是凭借国家政治权力而不是财产权力的分配形式，只有在社会上存在着私有财产制度，而国家又需要将一部分不属于自己所有或不直接支配使用的收入转变为国家所有的情况下，才有必要采取税收这种强制方式。可以说，税收是国家对私有财产行使支配权的表现，也是对私有财产的一种“侵犯”。因此，只有社会上存在着私有财产制度这样的经济条件，税收才会产生。

1.1.2.2

税收产生的过程我国税收的产生经历了较为漫长的过程，大体上可分为雏形和成熟两个阶段。

(1)

夏商周时期的“贡助彻”——雏形阶段。我国个奴隶制国家——夏代出现以后，即产生了贡法。一般认为，夏代的贡是夏代室对其所属部落及本民的土特产品和土地的一种强制课征。贡分为两种：一种是与主从关系有关的土贡，由室向其所属部落及用武力征服的部落强制征收，其贡品一般为当年的土特产品。商代、周代的土贡分为

9

类，称为“九贡”，贡括牲畜、丝织品、用器用具、珠宝和珍品等。另一种是与耕种土地相联系的贡，民耕种土地纳贡，一般是根据土地若干年的收获量定出一均数，并按此抽取的比例。到了商代，贡法逐渐演变为助法。

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